Документ предоставлен КонсультантПлюс
Вопрос: О предоставлении родителю социального вычета по НДФЛ на
обучение ребенка в дошкольной образовательной организаци...
Дата сохранения: 25.11.2021
Вопрос: О предоставлении родителю социального вычета по НДФЛ на обучение ребенка в
дошкольной образовательной организации и определении его размера.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 ноября 2021 г. N 03-04-05/89355
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 01.09.2021 по вопросу
предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговых баз
по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса
налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной
в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную
деятельность, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих
детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за
обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях,
осуществляющих образовательную деятельность.
Данной нормой Кодекса предусмотрено, что указанный социальный налоговый вычет
предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность,
индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными
предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление
образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа,
подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при
условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся
сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем,
осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении
налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Согласно пункту 1 части 2 статьи 23 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об
образовании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 273-ФЗ) одним из типов
образовательных организаций, реализующих основные образовательные программы в Российской
Федерации, является дошкольная образовательная организация - образовательная организация,
осуществляющая в качестве основной цели ее деятельности образовательную деятельность по
образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми.
В соответствии с частью 4 статьи 65 Федерального закона N 273-ФЗ не допускается
включение расходов на реализацию образовательной программы дошкольного образования в
родительскую плату за присмотр и уход за ребенком в таких организациях.
Учитывая изложенное, при соблюдении условий, установленных подпунктом 2 пункта 1
КонсультантПлюс
надежная правовая поддержка
www.consultant.ru
Страница 1 из 2
Вопрос: О предоставлении родителю социального вычета по НДФЛ на
обучение ребенка в дошкольной образовательной организаци...
Документ предоставлен КонсультантПлюс
Дата сохранения: 25.11.2021
статьи 219 Кодекса, налогоплательщик-родитель вправе воспользоваться социальным налоговым
вычетом в сумме его фактических расходов на обучение ребенка в организации, осуществляющей
образовательную деятельность.
При этом иные расходы налогоплательщика, связанные с пребыванием ребенка в
дошкольной образовательной организации, при определении размера социального налогового
вычета не учитываются.
Изменение порядка предоставления социального налогового вычета Основными
направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и плановый
период 2023 и 2024 годов не предусмотрено.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых
норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.
Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам,
имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам,
налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной
в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
03.11.2021
КонсультантПлюс
надежная правовая поддержка
www.consultant.ru
Страница 2 из 2
